IRPF в Уругвае: что это и как считается (гид 2026)

Если вы искали «IRPF» и хотите наконец разобраться — этот гид для вас. IRPF — это Impuesto a la Renta de las Personas Físicas, налог, который вы платите в Уругвае с того, что зарабатываете. Здесь объясняем простыми словами и со ссылками на официальные источники: что облагается, как выглядит шкала 2026, с какого дохода налог начинается, какие вычеты его снижают и как всё меняется, если вы наёмный работник или работаете на себя.

Что такое IRPF?

IRPF — это налог на доход (заработок) физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Уругвая. Он создан налоговой реформой (Закон 18.083) и закреплён в Título 7 Сводного текста. Сам закон определяет его так:

Статья 1 Título 7 гласит:

«Créase un impuesto anual de carácter personal y directo, que gravará las rentas obtenidas por las personas físicas.»

Перевод: Учреждается ежегодный налог личного и прямого характера, которым облагаются доходы, получаемые физическими лицами.

В этом определении важны три слова. «Ежегодный»: налог считается за год (хотя в течение года идут авансовые платежи или удержания). «Личный»: зависит от вашей ситуации (сколько зарабатываете, сколько детей и т.д.). «Прямой»: вы платите его со своего дохода — это не налог на потребление, как IVA. И он облагает резидентов: если вы не налоговый резидент, обычно платите не IRPF, а IRNR (об этом в конце).

Две категории: капитал и труд

IRPF — «двойственный» налог: он делит ваш доход на две категории, и каждая облагается по-своему. Они не складываются в одну ставку, а рассчитываются отдельно.

• Категория I — доходы от капитала: то, что приносит ваше имущество. Получаемая аренда, проценты, дивиденды и прибыль, а также прирост капитала (например, прибыль от продажи недвижимости). Облагаются фиксированными ставками (общая — 12%).
• Категория II — доходы от труда: то, что вы зарабатываете работой — как наёмный работник или сами по себе (личные услуги). Облагается прогрессивной шкалой по франжам.

Прогрессивная шкала Категории II (2026)

Это самая искомая часть. Доход от труда облагается «по франжам»: ваш доход делится на части, и каждая платит свою ставку — от 0% до 36%. Переход через ступень не переводит всю зарплату на высокую ставку — её платит только та часть, что попала в данный отрезок. Вот месячные франжи на 2026 (при BPC = $6.864):

Франжи заданы в BPC (годовой единице государства), поэтому каждый январь растут с новым значением BPC. Та же шкала есть в годовом виде (каждая франжа × 12). Всегда сверяйте действующие значения:

Пример для наглядности

Допустим, номинальная зарплата $90.000 в месяц. Первые $48.048 (7 BPC) не платят ничего. С $48.049 до $68.640 — это $20.592, облагаемые 10% = $2.059. С $68.641 до $90.000 — $21.360 по 15% = $3.204. «Начисленный» IRPF выходит около $5.263 в месяц — и это до вычетов, которые снижают его ещё. Заметьте: эффективная ставка (5.263 от 90.000 ≈ 5,8%) намного ниже 15% верхнего отрезка — это и есть прогрессивность.

С какого дохода платят?

Есть необлагаемый минимум: если ваш месячный трудовой доход не превышает 7 BPC ($48.048 в 2026), IRPF с труда вы не платите. Шкала начинает действовать только выше этого порога. Кроме того, кто зарабатывает относительно немного, может попросить исключение из режима удержаний (лимит $68.300 в месяц в 2026), чтобы не удерживали помесячно; всё равно стоит проверить годовой расчёт.

Категория I: как облагается капитал

Доходы от капитала используют не прогрессивную шкалу, а фиксированные ставки. Общая — 12% (например, аренда). Некоторые ниже: дивиденды и прибыль обычно облагаются 7%, а отдельные проценты — 3%, 5% или 7%. Важное облегчение для арендодателей: аренда освобождена, если за год не превышает 40 BPC ($274.560 в 2026) при соблюдении условий. Закон формулирует так:

Título 7, ст. 38 п. J (освобождение для мелких арендодателей):

«Las rentas derivadas de arrendamientos de inmuebles cuando la totalidad de las mismas no superen las cuarenta Bases de Prestaciones y Contribuciones (40 BPC) anuales, siempre que el titular autorice expresamente el levantamiento del secreto bancario.»

Перевод: Доходы от сдачи недвижимости в аренду, когда их совокупность не превышает сорока Bases de Prestaciones y Contribuciones (40 BPC) в год, при условии, что владелец прямо разрешает снятие банковской тайны.

Чтобы понять, что такое BPC и почему лимиты в этой единице (а не в песо), посмотрите наше объяснение единиц (UI, BPC, UR) в разделе единиц на сайте.

Вычеты: как налог снижается

Трудовой IRPF считается в два шага: сначала «начисленный» налог (шкала к вашему доходу), затем вычитается кредит за вычеты. Этот кредит получают, применяя ставку к вашим вычитаемым позициям: 14%, если доход до 15 BPC в месяц, и 8% выше. Что можно вычесть? Самое частое:

Например, за детей на иждивении DGI допускает:

«20 BPC anuales por cada hijo menor de edad a cargo.»

Перевод: 20 BPC в год за каждого несовершеннолетнего ребёнка на иждивении.

• Несовершеннолетние дети на иждивении: 20 BPC в год за ребёнка (40 BPC при инвалидности).
• Ваши личные взносы: BPS (пенсионный), FONASA (здоровье) и FRL.
• Аренда вашего жилья: кредит 8% от уплаченной аренды (при договоре и условиях).
• Платежи по ипотеке единственного и постоянного жилья (с потолком).

• Гид: как законно снизить IRPF с помощью допустимых вычетов

Если работаете на себя: IRPF или IRAE

Если вы независимый и оказываете личные услуги (unipersonal), у вас есть выбор, о котором многие не знают: платить по IRPF (Категория II, шкала выше) или, если выгоднее, выбрать IRAE (налог на предпринимательский доход). В IRPF для личных услуг для расчёта облагаемого дохода вычитается фиксированные 30% как расходы — то есть вы облагаетесь с 70% выставленного. Закон устанавливает так:

Título 7, ст. 45 (доходы от труда вне отношений зависимости):

«Para determinar la renta computable, se deducirá del monto total de los ingresos un 30% (treinta por ciento) en concepto de gastos, más los créditos incobrables, en las condiciones que establezca la reglamentación.»

Перевод: Для определения расчётного дохода из общей суммы доходов вычитается 30% (тридцать процентов) в счёт расходов плюс безнадёжные долги — на условиях, установленных регламентом.

Когда что выгоднее? Зависит от реальных доходов и расходов: при больших вычитаемых расходах IRAE может платить меньше; при малых — IRPF с его 30% «фиктивных» расходов обычно лучше. Это решение стоит обсудить с бухгалтером. Как зарегистрировать unipersonal и сколько она стоит — в гидах по ссылкам ниже.

Наёмный или независимый: как платится

Если вы наёмный работник, работодатель удерживает IRPF из зарплаты каждый месяц и перечисляет в DGI; вы подаёте форму 3100, чтобы заявить вычеты (и новую при каждом изменении — например, рождении ребёнка или смене аренды). Если вы независимый, вы сами делаете авансы (обычно раз в два месяца), а затем годовой расчёт. В обоих случаях уплаченное за год — это авансы: итог подводится в декларации.

Годовая декларация и возврат

Раз в год (около мая–июня следующего года) делается годовой расчёт IRPF. В нём суммируется весь заработок, применяются шкала и вычеты, и сравнивается с уже удержанным или авансированным. Если удержали лишнее — вам положен возврат; если не хватило — доплачиваете разницу. Поэтому стоит хорошо заявлять вычеты: многие возвраты идут именно отсюда.

Резиденты и нерезиденты (IRNR)

IRPF — для налоговых резидентов Уругвая. Если вы не резидент, доходы из уругвайского источника облагаются другим налогом — IRNR (налог на доход нерезидентов), обычно 12%. У налогового резидентства свои правила (дни в стране, центр интересов и т.д.), и это важно, если вы недавно переехали. Подробно — в гиде для экспатов.

Чем помогает Tributo

Tributo строит ваш календарь обязательств DGI и BPS с датами и оценкой сумм, чтобы вы не пропустили ни срок IRPF, ни взносы. Сориентироваться помогут эти гиды:

• Гид для экспатов: резидентство, налоги и как работать в Уругвае
• Гид: как зарегистрировать unipersonal, пошагово
• Гид: сколько и когда платит unipersonal

Частые вопросы

• Что значит IRPF? Impuesto a la Renta de las Personas Físicas — налог на то, что люди зарабатывают в Уругвае.
• С какого дохода платят IRPF с труда? Свыше 7 BPC в месяц ($48.048 в 2026). Ниже этого минимума не платят.
• Весь ли мой доход платит ставку верхнего отрезка? Нет. Это прогрессивно: каждая франжа платит свою ставку; высокую платит только часть из верхнего отрезка.
• Как снизить IRPF? Вычетами: дети, ваши взносы, аренда (8%) и ипотека. Заявите их в форме 3100.
• Я независимый — IRPF или IRAE? Можно выбрать. При больших расходах часто выгоднее IRAE; при малых — IRPF (30% фиктивных расходов). Посоветуйтесь с бухгалтером.
• Я не резидент — плачу ли IRPF? Обычно нет: уругвайские доходы нерезидентов идут через IRNR (12%).
• Когда годовая декларация? Около мая–июня следующего года; из неё может выйти возврат в вашу пользу.

Коротко: IRPF облагает ваш доход ежегодно и персонально, разделяя капитал (Категория I, фиксированные ставки) и труд (Категория II, прогрессивная шкала от 0% до 36%), с необлагаемым минимумом 7 BPC и вычетами, которые его снижают. Всегда сверяйте действующие значения в DGI и BPS — а Tributo пусть напоминает о каждом сроке.