Правовые формы и налоговые режимы Уругвая: полный гид

Начать работать на себя в Уругвае — это два решения, которые часто путают: какую правовую форму вы выбираете и под какой налоговый режим попадаете. Это разные вещи, и они сочетаются. Этот гид — полная карта: все формы, все режимы со шкалами и порогами, сквозные налоги, взносы в BPS, типичные профили и пошаговый разбор, как выбрать — всегда с официальным источником под рукой. Это общий гид; у вашего случая могут быть нюансы.

Два разных слоя: правовая форма и налоговый режим

Правовая форма определяет, кто субъект (человек с unipersonal, общество с собственной правосубъектностью и т.д.) и как он отвечает по долгам. Налоговый режим определяет, как и сколько вы платите (единая квота, минимальный IVA, IRAE с прибыли…). Одна и та же форма может облагаться по разным режимам, поэтому их стоит понимать отдельно. Сначала вы выбираете форму; затем по деятельности и доходу попадаете в режим.

1. Правовые формы

Самая простая и частая форма для старта в одиночку — empresa unipersonal: это не общество, а человек, выделяющий своё имущество под деятельность. Обратная сторона — владелец отвечает личным имуществом, без ограничения. MEF определяет её так:

MEF определяет empresa unipersonal так:

«Mediante una Empresa Unipersonal una persona natural o jurídica, podrá destinar sus activos para la realización de una o varias actividades de carácter mercantil. Ésta no posee personería jurídica y el titular de la empresa responde personal e ilimitadamente por las obligaciones de la misma.»

Перевод: Через Empresa Unipersonal физическое или юридическое лицо может направить свои активы на одну или несколько видов коммерческой деятельности. Она не обладает правосубъектностью, и владелец отвечает лично и неограниченно по её обязательствам.

Если вас несколько человек или вы хотите отделить личное имущество от имущества фирмы, вы входите в область обществ. Самые используемые сегодня — SRL (ограниченная ответственность, капитал в долях), SA (капитал в акциях) и SAS — современная гибкая форма, созданная Законом 19.820, которая может иметь единственного акционера и ограничивает его ответственность. MEF определяет её так:

Закон 19.820 определяет SAS так:

«Las sociedades por acciones simplificadas (SAS) pueden ser constituidas por personas físicas o jurídicas, en forma individual o colectiva, para el desarrollo de actividades rurales, industriales o comerciales.»

Перевод: Упрощённые акционерные общества (SAS) могут учреждаться физическими или юридическими лицами, индивидуально или коллективно, для ведения сельскохозяйственной, промышленной или коммерческой деятельности.

SRL, SA и SAS — бок о бок

Три самых используемых общества с ограниченной ответственностью различаются тем, как делится капитал, сколько участников допускают и насколько быстро учреждаются:

2. Налоговые режимы

После выбора формы — режим. Есть естественная лестница по обороту. Для самых малых есть monotributo: единая ежемесячная квота в BPS, заменяющая национальные налоги и взносы. Его взносы считаются от предопределённой суммы:

По данным BPS, в monotributo:

«El titular, cónyuge o socio en el régimen de Monotributo, realizan sus aportes jubilatorios y el Fondo de Reconversión Laboral (FRL) sobre la base de un monto predeterminado que equivale a 5 BFC.»

Перевод: Владелец, супруг(а) или участник в режиме Monotributo вносят пенсионные взносы и взнос в Фонд трудовой переквалификации (FRL) от предопределённой суммы, равной 5 BFC.

Monotributo — для самых малых: годовой доход не может превышать 60% лимита Literal E. Он идеален простотой, но при росте вы выходите за рамки и обязаны сменить режим.

Следующая ступень — Literal E (Pequeña Empresa / IVA mínimo): вы не считаете обычный IVA, а платите фиксированный минимальный IVA в месяц, и освобождены от IRAE, пока не превышаете 305.000 UI годового дохода. Это режим большинства маленьких unipersonal. Взамен нельзя вычитать IVA с покупок.

Выше этого лимита вы платите IRAE (налог на доход от экономической деятельности) — налог на предпринимательскую прибыль, по ставке 25% с чистого дохода. Есть два способа определить этот доход: реальный (с достаточной бухгалтерией, с фактической прибыли) или ficto (оценочный — процент от дохода), в зависимости от обязанности вести бухгалтерию:

Ставка IRAE закреплена в Título 4:

«La tasa del impuesto será del 25% (veinticinco por ciento) sobre la renta neta fiscal.»

Перевод: Ставка налога составит 25% (двадцать пять процентов) от чистого фискального дохода.

Декрет 150/007 допускает оценочное (ficta) определение:

«Los contribuyentes que no están obligados a llevar contabilidad suficiente podrán determinar sus rentas netas en forma ficta.»

Перевод: Налогоплательщики, не обязанные вести достаточную бухгалтерию, могут определять чистый доход оценочным (ficta) способом.

Шкала IRAE ficto (по траншам)

При IRAE ficto доход меряется не по фактической прибыли, а оценивается как процент от выручки, по траншам в UI (шкала для периодов с 2023 года). К этому условному доходу применяется ставка IRAE 25%:

Пороги, разделяющие режимы

Пороги заданы в UI, которая индексируется с инфляцией, поэтому в песо меняются ежегодно. Вот ключевые пороги (сверяйте актуальное значение UI):

3. Тип вашего дохода тоже определяет режим

Дело не только в том, «сколько» вы выставляете: важно и «что» за доход. Предпринимательский доход (торговля, производство, капитал + труд) идёт по IRAE; чисто трудовой личный доход может идти по IRPF; аренда — это доход от капитала; пенсии — по IASS. Эта таблица обобщает карту:

4. Налоги, которые пронизывают всё: IVA, IRPF, IASS, IRNR, IP

Помимо режима вашей деятельности, есть налоги, применяемые по типу дохода или потребления. IVA облагает потребление; IRPF — доходы физлиц-резидентов. Начнём с IVA:

По данным DGI, о ставках IVA:

«En principio todos los bienes y servicios están gravados a la tasa básica del 22%, salvo que estén exonerados o que se encuentren gravados a la tasa mínima del 10%»

Перевод: В принципе все товары и услуги облагаются по базовой ставке 22%, если они не освобождены или не облагаются по минимальной ставке 10%.

По данным BPS, об IRPF с труда:

«El BPS, en su carácter de organismo colaborador con la DGI, recauda de sus afiliados activos el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) derivadas del trabajo.»

Перевод: BPS, как орган, сотрудничающий с DGI, взимает со своих активных участников Налог на доходы физических лиц (IRPF) с доходов от труда.

А Título 7 допускает оценочный вычет расходов в трудовом IRPF:

«Para determinar la renta computable, se deducirá del monto total de los ingresos un 30% (treinta por ciento) en concepto de gastos, más los créditos incobrables, en las condiciones que establezca la reglamentación.»

Перевод: Для определения налогооблагаемого дохода из общей суммы доходов вычитается 30% (тридцать процентов) в счёт расходов, плюс безнадёжные долги, на условиях, установленных регламентом.

Прогрессивная шкала трудового IRPF (Cat. II)

Трудовой IRPF прогрессивный: облагается по диапазонам в BPC, и первая часть — до 7 BPC — не платит ничего (необлагаемый минимум). Каждый транш платит свою ставку, не всё по высшей:

5. И отдельно — взносы в BPS

Осторожно с типичной путаницей: налоги (DGI) и взносы на соцобеспечение (BPS) — разные вещи и существуют параллельно. Каждая unipersonal платит в BPS вдобавок к налогам (кроме monotributo, который объединяет всё в одной квоте). BPS относит вас к категории — Servicios Personales или Industria y Comercio — по деятельности, и это меняет прежде всего расчёт взноса FONASA (медицина). Учитывайте при бюджете: ваш месячный расход — это налоги + BPS.

6. Как они сочетаются: типичные профили

На практике форма и режим пересекаются. Вот несколько частых профилей, чтобы увидеть, как складываются части (примеры ориентировочные, не рецепты):

7. Как выбрать: пошаговый гид

Единственно верного ответа нет, но есть логичный порядок, чтобы прийти к своему. Пройдите эти четыре шага — от формы к режиму.

Шаг 1 — Вы будете работать один или с партнёрами и насколько готовы рисковать? Если стартуете в одиночку и хотите максимально просто — достаточно empresa unipersonal, но помните: вы отвечаете личным имуществом, без ограничения. Если хотите защитить активы или добавить партнёров, лучше общество с ограниченной ответственностью (SRL, SA или SAS). В SAS, например, закон ограничивает вашу ответственность:

В SAS Закон 19.820 ограничивает ответственность акционера:

«El o los accionistas no serán responsables por las obligaciones laborales, tributarias o de cualquier otra naturaleza en que incurra la sociedad excepto en caso de declararse inoponible la personalidad jurídica»

Перевод: Акционер(ы) не несут ответственности по трудовым, налоговым или иным обязательствам общества, кроме случая признания правосубъектности неприменимой (inoponible).

Шаг 2 — Сколько планируете выставлять в год? Это определяет режим, как лестницу. Если оборот мал, monotributo — самое простое, но у него есть лимит: доход не может превышать 60% лимита Literal E. Закон формулирует так:

Закон 18.083 задаёт лимит монотрибуто:

«Los ingresos derivados de la actividad no superen en el ejercicio el 60% (sesenta por ciento) del límite establecido en el literal E) del artículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado 1996, para los sujetos comprendidos en el literal A) del artículo anterior.»

Перевод: Доходы от деятельности не превышают за финансовый год 60% (шестьдесят процентов) лимита, установленного литерой E) статьи 52 Título 4 Texto Ordenado 1996, для лиц, охваченных литерой A) предыдущей статьи.

Если превысите лимит, следующая ступень — Literal E (IVA mínimo), освобождён от IRAE, пока не превышаете 305.000 UI годового дохода; выше — уже платите IRAE. Освобождение Literal E закреплено в Título 4:

Título 4 освобождает малые предприятия от IRAE в литере E):

«Las obtenidas por los contribuyentes cuyos ingresos no superen anualmente el monto que establezca el Poder Ejecutivo.»

Перевод: Доходы, полученные налогоплательщиками, чей годовой доход не превышает сумму, устанавливаемую Исполнительной властью.

Шаг 3 — Какой у вас тип дохода? Если коммерческий или промышленный — идёте по IRAE (или Literal E, если малы). Если это чистые личные услуги — можно по IRAE ficto или IRPF, и стоит сравнить, что выйдет меньше. Если доход от капитала (аренда) — по IRPF Категория I. Тип деятельности также определяет вашу категорию в BPS (Servicios Personales или Industria y Comercio).

Шаг 4 — Ведёте ли бухгалтерию? Внутри IRAE: если не обязаны вести достаточную бухгалтерию, можно использовать ficto (проще, процент от дохода); если ведёте или превышаете лимит — IRAE real с фактической прибыли. При больших реальных расходах обычно выгоднее real, при малых — ficto.

На практике эти четыре шага дают вашу комбинацию: форма + режим + налоги + BPS. Ни одно решение не необратимо — режим и форму можно менять по мере роста. При сомнениях бухгалтер поможет выбрать правильно и не оказаться нарушителем.

Краткий глоссарий

• UI (Unidad Indexada): значение, растущее с инфляцией; многие налоговые пороги заданы в UI.
• BPC (Base de Prestaciones y Contribuciones): годовой ориентир государства; диапазоны IRPF меряются в BPC.
• BFC (Base Ficta de Contribución): база, по которой считаются некоторые взносы в BPS.
• RUT: номер, идентифицирующий вашу фирму в DGI.
• FONASA: взнос, финансирующий вашу медстраховку (mutualista).
• Renta ficta: доход, оценённый как процент от выручки, без бухгалтерии.
• Giro: тип деятельности (торговля, производство, личные услуги).

Коротко: сначала вы выбираете правовую форму (как отвечаете по долгам), затем налоговый режим (как платите), и они сочетаются, а BPS всегда присутствует отдельно. Этот гид — общая карта; у каждой ситуации свои нюансы, поэтому сверяйте свой случай с официальными источниками и проконсультируйтесь с бухгалтером перед решением.